Analyse: GGF einer GmbH geht in Rente: Steuer- und Sozialversicherungsfallen vermeiden

Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Folgen bei Eintritt in die Rente

Ausgangssituation: Einem beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH, der ab 01.11.2025 in den Ruhestand geht und nur noch 2.000€ brutto verdienen wird, stehen grundsätzlich zwei Varianten zur Verfügung. 

Die Wahl zwischen diesen Varianten hat erhebliche Auswirkungen auf Ihre steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Situation.

Variante 1: Verbleib als Geschäftsführer neben der Altersrente, Verbleib als Gesellschafter

Sozialversicherungspflicht:
Als beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer (mehr als 50% der Anteile) ist man grundsätzlich nicht sozialversicherungspflichtig. Das Bundessozialgericht verlangt jedoch zusätzlich zur Mehrheitsbeteiligung eine umfassende Gestaltungsrechtsmacht über die gesamte Unternehmenstätigkeit.

Dies bedeutet konkret: Es müssen keine Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung oder Pflegeversicherung gezahlt werden. Die Krankenversicherung ist jedoch separat zu betrachten: Wenn Sie privat versichert sind, bleibt dies bestehen. Bei gesetzlicher Krankenversicherung müssen Sie als rentenbezugsberechtigter Geschäftsführer den Arbeitnehmeranteil zahlen.

Steuerliche Aspekte:
Ihre Geschäftsführervergütung von 2.000€ brutto monatlich ist vollständig steuerpflichtig in 2025. Mit Eintritt in die Altersrente gelten folgende Regelungen:

1. Zu versteuernder Rentenanteil: 83,5% Ihrer Altersrente sind im Jahr 2025 steuerpflichtig
2. Grundfreibetrag: Der Grundfreibetrag für alle Steuerpflichtigen, also auch für Rentner, beträgt 2025 ca. 12.096€, was bedeutet, dass Einkommen bis zu diesem Betrag steuerfrei bleibt
3. Aktivrente: Die geplante Aktivrente ab 2026 (bis zu 2.000€ monatlich steuerfrei) greift nicht für Sie, da Sie als Gesellschafter-Geschäftsführer voraussichtlich nicht als sozialversicherungspflichtiger Arbeitnehmer gelten

Hinzuverdienstregelungen:
Seit 2023 gibt es keine Hinzuverdienstgrenzen mehr für Altersrentner. Sie können unbegrenzt dazuverdienen, ohne dass Ihre Rente gekürzt wird.

Variante 2: Rücktritt als Geschäftsführer, Verbleib als Gesellschafter

Sozialversicherungspflicht:
Wenn Sie als Geschäftsführer zurücktreten, verlieren Sie Ihre Geschäftsführerstellung. Als reiner Gesellschafter unterliegen Sie grundsätzlich nicht der Sozialversicherungspflicht. Dies bedeutet: Sie müssen keine Beiträge zur gesetzlichen Renten-, Arbeitslosen- oder Pflegeversicherung zahlen.

Einkommenssituation:
Als Gesellschafter erhalten Sie nun ausschließlich Ihre Altersrente und etwaige Gewinnausschüttungen aus Ihrer Gesellschafterstellung. Diese Ausschüttungen gelten nicht als Hinzuverdienst im Sinne der gesetzlichen Rentenversicherung.

Steuerliche Aspekte:

1. Gewinnausschüttungen: Diese unterliegen der Abgeltungsteuer von 25% plus Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer
2. Altersrente: Wie in Variante 1 sind 83,5% der Rente steuerpflichtig
3. Keine Lohnsteuer: Da keine Geschäftsführervergütung mehr gezahlt wird

Steuersparpotentiale und -fallen

Steuersparpotentiale:

1. Betriebliche Altersvorsorge: Wenn Sie eine betriebliche Altersvorsorge haben, können Sie diese steueroptimiert gestalten. Bis zu 644€ monatlich (2025) können steuerfrei eingezahlt werden
2. Splittertabelle: Als Rentner profitieren Sie (momentan noch) von der Splittingtabelle bei zusammenveranlagten Ehepartnern
3. Sonderausgaben: Krankenversicherungsbeiträge und andere Vorsorgeaufwendungen können als Sonderausgaben abgezogen werden

Steuersparpotentiale bei Variante 1:

• Fortführung der betrieblichen Altersvorsorge mit steuerlichen Vorteilen
• Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.200€ jährlich
• Möglichkeit zur Rückstellung von Pensionsverpflichtungen

Steuersparpotentiale bei Variante 2:

• Gewinnausschüttungen unterliegen der günstigeren Abgeltungsteuer
• Keine Sozialversicherungsbeiträge auf Ausschüttungen
• Flexiblere Gestaltung der Einkommenssituation

Steuerfallen:

1. Progressionsvorbehalt: Bei Variante 1 wird Ihre Rente dennoch bei der Progression berücksichtigt, was zu einem höheren Steuersatz auf Ihre andere Einkommen führen kann
2. Nachversteuerung: Bei Variante 2 müssen Sie beachten, dass eventuelle rückwirkende Geschäftsführervergütungen nach der Kündigung steuerpflichtig sind
3. Besteuerung von Pensionszusagen: Wenn Sie eine Pensionszusage haben, kann deren Auszahlung steuerpflichtig sein, selbst wenn Sie nicht mehr Geschäftsführer sind