private Kapitalerträge bei über 1% Beteiligung an Kapitalgesellschaften

Besteuerung von Gewinnen aus dem Verkauf der Anteile

1. Besteuerung von Gewinnen aus dem Verkauf von Kapitalbeteiligungen:
   • Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalbeteiligungen gemäß § 17 EStG unterliegen dem Regelsteuersatz unter Anwendung des Teileinkünfteverfahrens.
   • 40 % des Veräußerungspreises sind steuerbefreit, während 60 % der Anschaffungs- und Veräußerungskosten steuermindernd berücksichtigt werden.
2. Freibetrag und Steuerbefreiung:
   • Ein Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG kann abgezogen werden, der jedoch bei hohen Veräußerungsgewinnen bis auf 0 € abschmelzen kann.
   • Im Ergebnis unterliegt ein Veräußerungsgewinn oder -verlust nur zu 60 % der Besteuerung.
3. Gewerbesteuer:
   • Der Veräußerungsgewinn nach § 17 EStG unterliegt nicht der Gewerbesteuer, da es sich nicht um eine Veräußerung aus einem Gewerbebetrieb handelt.
4. Unterschiede zur Schedulenbesteuerung nach § 20 EStG:
   • Im Rahmen von § 17 EStG findet weder der pauschale Abgeltungsteuersatz von 25 % Anwendung noch gelten Werbungskostenabzugs- und Verlustverrechnungsverbote.
   • Ausnahmen nach § 32d Abs. 2 EStG können eine Besteuerung nach § 20 EStG für den Steuerpflichtigen günstiger machen.

§ 17 EStG kurz erklärt

§ 17 des Einkommensteuergesetzes (EStG) regelt die Besteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften. Hier sind die wichtigsten Punkte:

Die Voraussetzungen für die Anwendung von § 17 EStG sind wie folgt:

1.  Beteiligung:
   Der Veräußerer muss innerhalb der letzten fünf Jahre vor der Veräußerung mindestens 1 % am Kapital der Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar beteiligt gewesen sein.
2. Veräußerungsgewinn:
   Der Veräußerungsgewinn ist der Betrag, um den der Veräußerungspreis nach Abzug der Veräußerungskosten die Anschaffungskosten übersteigt.
3. Anschaffungskosten:
   Wenn der Anteil unentgeltlich erworben wurde, gelten die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers.
4. Veräußerungsverlust:
   Ein Veräußerungsverlust wird nicht berücksichtigt, wenn der Anteil innerhalb der letzten fünf Jahre unentgeltlich erworben wurde, es sei denn, der Rechtsvorgänger hätte den Verlust geltend machen können.
5. Verdeckte Einlage:
   Die verdeckte Einlage von Anteilen in eine Kapitalgesellschaft wird der Veräußerung gleichgestellt.

Der Veräußerungsgewinn wird zur Einkommensteuer nur herangezogen, soweit er den Teil von 9 060 Euro übersteigt, der dem veräußerten Anteil an der Kapitalgesellschaft entspricht. ²Der Freibetrag ermäßigt sich um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn den Teil von 36 100 Euro übersteigt, der dem veräußerten Anteil an der Kapitalgesellschaft entspricht.