Steuern Vergleich GbR und GmbH

Oft stellt sich die Frage, unabhängig von Haftungsfragen, wie Personengesellschaften gegenüber Kapitalgesellschaften im Vergleich hinsichtlich der entstehenden Gesamtsteuern abschneiden.

Hier mal ein Rechenbeispiel:

• angenommener Gewinn ohne Unternehmerlohn bzw. Geschäftsführer-Gehalt € 400.000
• beide Gesellschaften bilanzieren
• beide Gesellschaften haben 2 Gesellschafter bzw. 2 Geschäftsführer
• beide Gesellschaften sind ansässig in Hamburg
• jeder Gesellschafter/Geschäftsführer entnimmt 120.000 € bzw. erhält ein Gehalt von 120.000 €
• jeder Gesellschafter ist zu 50% beteiligt
• die GbR ist gewerblich

einfache Personengesellschaft - GbR

Gewerbesteuer

400.000 €

abzgl. GewSt FB 24.500 €

= 375.500 €

x 3,5% GewSt Messbetrag

= 13.142 €

x 470% GewSt Hebesatz

= 61.767 € Gewerbesteuer

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13.142 € x 400%

= 52.568 € anrechenbare GewSt auf die ESt

jeder Gesellschafter kann also 26.284 € auf seine ESt anrechnen lassen

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Einkommensteuer entnommener Gewinn

Entnahme 120.000 €

durchschnittliche ESt 35%

= 42.000 €

abzgl. anrechenbare GewSt 26.284 €

= 15.716 €

x 5,5% Soli

= 864 €

Summe ESt 16.580 €

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Einkommensteuer thesaurierter Gewinn

Gewinnanteil pro Gesellschafter gesamt 200.000 €

abzgl. entnommener Gewinn 120.000 €

thesaurierter Gewinn 80.000 €

x 28,25% 22.600 €

x 5,5% Soli 1.243 €

Summe 23.843 €

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ESt Nachbesteuerung bei Entnahme

80.000 €

abzgl. bereits gezahlte ESt 23.843 €

= 56.157 €

x 25%

= 14.039 €

x 5,5%

= 772 €

Summe 14.811 €

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Steuern insgesamt auf Gewinn 400.000 € GbR (Theaurierungsbesteuerung)

GewSt 61.737 €

zzgl. ESt entnommener Gewinn 16.580 € x 2 = 33.160 €

zzgl. ESt thesaurierter Gewinn 23.843 € x 2 = 47.686 €

zzgl. ESt nachträglich versteuert 14.811 € x 2 = 29.622 €

Summe 172.205 € = 43,05% (laufend, ohne Endbesteuerung 142.583 € = 35,65%)

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ESt bei Nicht-Anwendung der Thesaurierungsbesteuerung

Gewinnanteil 200.000 €

durchschnittliche ESt 40%

= 80.000 €

abzgl. anrechenbare GewSt 26.284 €

= 53.716

x 5,5% Soli

= 2.954 €

Gesamt ESt 56.670 €

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Steuern gesamt auf Gewinn 400.000 € GbR (ohne Thesaurierungsbesteuerung)

GewSt 61.737 €

ESt 56.670 € x 2 = 113.340 €

Steuern gesamt 175.077 € = 43.77%

GmbH

laufende betriebliche Steuern

Gewinn 400.000 €

abzgl. GF-Gehälter 240.000 € (2 x 120.000 €)

endgültiger Gewinn 160.000 €

x 15% KSt

= 24.000 €

x 5,5% Soli

= 1.320 €

160.000 € x 3,5% GewSt-Messbetrag

= 5.600 €

x 470% GewSt Hebesatz

= 26.320 €

Gesamt Steuer laufender Gewinn 51.640 €

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Einkommensteuer der GF (siehe oben)

120.000 € x 35%

= 42.000 €

x 5,5% Soli

= 2.310 €

ESt gesamt 44.310 €

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Gesamtauskehrung ESt

160.000 € abzgl. 51.640 € gezahlte betriebliche Steuern

= 108.360 € verbliebener ausschüttbarer Betrag

x 25% KapErtrSt

= 27.090 €

x 5,5% Soli

= 1.490 €

Summe Steuern 28.580 €

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Steuern insgesamt auf Gewinn 400.000 € GmbH

KSt 24.600 €

Soli 1.320 €

GewSt 26.320 €

ESt/Soli 44.310 € x 2 = 88.620 €

KapErtrSt 28.580 €

Summe 169.440 € 42.36% (laufend ohne Schlussauskehrung 140.860 € = 35,22%)

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Gesamtbelastungen im Vergleich bei angenommenem Gewinn iHv 400.000 €

GbR mit Thesaurierung 43,05% - (400.000 € x 43,05% = 172.200 €) 2.760 € (1,63%) mehr als bestes Ergebnis

GbR ohne Thesaurierung 43,77% - (400.000 € x 43,77% = 175.080 €) 5.640 € (3,33%) mehr als bestes Ergebnis

GmbH 42,36% - (400.000 € x 42,36% = 169.440 €) bestes Ergebnis